財政部商務(wù)部稅務(wù)總局

關(guān)于研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告

財政部商務(wù)部稅務(wù)總局公告2023年第41號 

  為鼓勵科學研究和技術(shù)開發(fā)，促進科技進步，繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅?，F(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

  一、適用采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心包括：

  （一）科技部會同財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進入企業(yè)的主要從事科學研究和技術(shù)開發(fā)工作的機構(gòu)；

  （二）國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國家工程研究中心；

  （三）國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心；

  （四）科技部會同財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國家重點實驗室（含企業(yè)國家重點實驗室）和國家工程技術(shù)研究中心；

  （五）科技部核定的國務(wù)院部委、直屬機構(gòu)所屬從事科學研究工作的各類科研院所，以及各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技主管部門核定的本級政府所屬從事科學研究工作的各類科研院所；

  （六）科技部會同民政部核定或者各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團科技主管部門會同同級民政部門核定的科技類民辦非企業(yè)單位；

  （七）工業(yè)和信息化部會同財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局核定的國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺（技術(shù)類）；

  （八）國家承認學歷的實施?？萍耙陨细叩葘W歷教育的高等學校（以教育部門戶網(wǎng)站公布名單為準）；

  （九）符合本公告第二條規(guī)定的外資研發(fā)中心；

  （十）財政部會同國務(wù)院有關(guān)部門核定的其他科學研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)和學校。

  二、外資研發(fā)中心應(yīng)同時滿足下列條件：

  （一）研發(fā)費用標準：作為獨立法人的，其投資總額不低于800萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于800萬美元。

  （二）專職研究與試驗發(fā)展人員不低于80人。

  （三）設(shè)立以來累計購置的設(shè)備原值不低于2000萬元。

  外資研發(fā)中心須經(jīng)商務(wù)主管部門會同有關(guān)部門按照上述條件進行資格審核認定。具體審核認定辦法見附件1。

  三、經(jīng)核定的內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)、外資研發(fā)中心，發(fā)生重大涉稅違法失信行為的，不得享受退稅政策。具體退稅管理辦法由稅務(wù)總局會同財政部另行制定。相關(guān)研發(fā)機構(gòu)的牽頭核定部門應(yīng)及時將內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)、外資研發(fā)中心的新設(shè)、變更及撤銷名單函告同級稅務(wù)部門，并注明相關(guān)資質(zhì)起止時間。

  四、本公告的有關(guān)定義：

  （一）本公告所述“投資總額”，是指商務(wù)主管部門出具或發(fā)放的外商投資信息報告回執(zhí)或企業(yè)批準證書或設(shè)立、變更備案回執(zhí)等文件所載明的金額。

  （二）本公告所述“研發(fā)總投入”，是指外商投資企業(yè)專門為設(shè)立和建設(shè)本研發(fā)中心而投入的資產(chǎn)，包括即將投入并簽訂購置合同的資產(chǎn)（應(yīng)提交已采購資產(chǎn)清單和即將采購資產(chǎn)的合同清單）。

  （三）本公告所述“研發(fā)經(jīng)費年支出額”，是指近兩個會計年度研發(fā)經(jīng)費年均支出額；不足兩個完整會計年度的，可按外資研發(fā)中心設(shè)立以來任意連續(xù)12個月的實際研發(fā)經(jīng)費支出額計算；現(xiàn)金與實物資產(chǎn)投入應(yīng)不低于60%。

  （四）本公告所述“專職研究與試驗發(fā)展人員”，是指企業(yè)科技活動人員中專職從事基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗發(fā)展三類項目活動的人員，包括直接參加上述三類項目活動的人員以及相關(guān)專職科技管理人員和為項目提供資料文獻、材料供應(yīng)、設(shè)備的直接服務(wù)人員，上述人員須與外資研發(fā)中心或其所在外商投資企業(yè)簽訂1年以上勞動合同，以外資研發(fā)中心提交申請的前一日人數(shù)為準。

  （五）本公告所述“設(shè)備”，是指為科學研究、教學和科技開發(fā)提供必要條件的實驗設(shè)備、裝置和器械。在計算累計購置的設(shè)備原值時，應(yīng)將進口設(shè)備和采購國產(chǎn)設(shè)備的原值一并計入，包括已簽訂購置合同并于當年內(nèi)交貨的設(shè)備（應(yīng)提交購置合同清單及交貨期限），上述采購國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)屬于本公告《科技開發(fā)、科學研究和教學設(shè)備清單》所列設(shè)備（見附件2）。對執(zhí)行中國產(chǎn)設(shè)備范圍存在異議的，由主管稅務(wù)機關(guān)逐級上報稅務(wù)總局商財政部核定。

  五、本公告執(zhí)行至2027年12月31日，具體從內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心取得退稅資格的次月1日起執(zhí)行。

  特此公告。

  附件：1.外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格審核認定辦法

            2.科技開發(fā)、科學研究和教學設(shè)備清單

財政部

商務(wù)部

稅務(wù)總局

2023年8月28日

附件1:

外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格審核認定辦法

為落實好外資研發(fā)中心（包括獨立法人和非獨立法人研發(fā)中心，以下簡稱研發(fā)中心）采購國產(chǎn)設(shè)備相關(guān)稅收政策，特制定以下資格審核認定辦法：

一、資格條件的審核

（一）各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團商務(wù)主管部門會同同級財政、稅務(wù)部門（以下簡稱審核部門），根據(jù)本地情況，制定審核流程和具體辦法。研發(fā)中心應(yīng)按本通知有關(guān)要求向其所在地商務(wù)主管部門提交申請材料。

（二）商務(wù)主管部門牽頭召開審核部門聯(lián)席會議，對研發(fā)中心上報的申請材料進行審核，按照本通知正文第二條所列條件和本審核認定辦法要求，確定符合退稅資格條件的研發(fā)中心名單。

（三）經(jīng)審核，對符合退稅資格條件的研發(fā)中心，由審核部門以公告形式聯(lián)合發(fā)布，并將名單抄送商務(wù)部（外資司）、財政部（稅政司）、國家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）備案。對不符合有關(guān)規(guī)定的，由商務(wù)主管部門根據(jù)聯(lián)席會議的決定出具書面審核意見，并說明理由。上述公告或?qū)徍艘庖姂?yīng)在審核部門受理申請之日起45個工作日之內(nèi)做出。

（四）審核部門每兩年對已獲得退稅資格的研發(fā)中心進行資格復審。對于不再符合條件的研發(fā)中心取消其享受退稅優(yōu)惠政策的資格。

二、需報送的材料

研發(fā)中心申請采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格，應(yīng)提交以下材料：

（一）研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格申請書和審核表；

（二）研發(fā)中心為獨立法人的，應(yīng)提交外商投資信息報告回執(zhí)或企業(yè)批準證書或設(shè)立、變更備案回執(zhí)，及營業(yè)執(zhí)照復印件；研發(fā)中心為非獨立法人的，應(yīng)提交其所在外商投資企業(yè)的外商投資信息報告回執(zhí)或企業(yè)批準證書或設(shè)立、變更備案回執(zhí)，及營業(yè)執(zhí)照復印件；

（三）驗資報告及上一年度審計報告復印件；

（四）研發(fā)費用支出明細、設(shè)備購置支出明細和清單以及通知規(guī)定應(yīng)提交的材料；

（五）專職研究與試驗發(fā)展人員名冊（包括姓名、工作崗位、勞動合同期限、聯(lián)系方式）；

（六）審核部門要求提交的其他材料。

三、相關(guān)工作的管理

（一）在公告發(fā)布后，列入公告名單的研發(fā)中心，可按有關(guān)規(guī)定直接向其所在地稅務(wù)部門申請辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅手續(xù)。

（二）審核部門在共同審核認定研發(fā)中心資格的過程中，可到研發(fā)中心查閱有關(guān)資料，了解情況，核實其報送的申請材料的真實性。同時應(yīng)注意加強對研發(fā)中心的政策指導和服務(wù)，提高工作效率。

（三）省級商務(wù)主管部門應(yīng)將《外資研發(fā)中心采購設(shè)備免、退稅資格審核表》有關(guān)信息及時錄入外商投資綜合管理信息系統(tǒng)研發(fā)中心選項。

附：外資研發(fā)中心采購設(shè)備免、退稅資格審核表

附件2：

科技開發(fā)、科學研究和教學設(shè)備清單

科技開發(fā)、科學研究和教學設(shè)備，是指符合《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務(wù)總局令第50號）第二十一條“固定資產(chǎn)”的相關(guān)規(guī)定，為科學研究、教學和科技開發(fā)提供必要條件的實驗設(shè)備、裝置和器械（不包括中試設(shè)備）。具體包括以下四類：

一、實驗環(huán)境方面

（一）教學實驗儀器及裝置；

（二）教學示教、演示儀器及裝置；

（三）超凈設(shè)備（如換氣、滅菌、純水、凈化設(shè)備等）；

（四）特殊實驗環(huán)境設(shè)備（如超低溫、超高溫、高壓、低壓、強腐蝕設(shè)備等）；

（五）特殊電源、光源設(shè)備；

（六）清洗循環(huán)設(shè)備；

（七）恒溫設(shè)備（如水浴、恒溫箱、滅菌儀等）；

（八）小型粉碎、研磨制備設(shè)備。

二、樣品制備設(shè)備和裝置

（一）特種泵類（如分子泵、離子泵、真空泵、蠕動泵、蝸輪泵、干泵等）；

（二）培養(yǎng)設(shè)備（如培養(yǎng)箱、發(fā)酵罐等）；

（三）微量取樣設(shè)備（如取樣器、精密天平等）；

2（四）分離、純化、濃縮設(shè)備（如離心機、層析、色譜、萃取、結(jié)晶設(shè)備、旋轉(zhuǎn)蒸發(fā)器等）；

（五）氣體、液體、固體混合設(shè)備（如旋渦混合器等）；

（六）制氣設(shè)備、氣體壓縮設(shè)備；

（七）專用制樣設(shè)備（如切片機、壓片機、鍍膜機、減薄儀、拋光機等），實驗用注射、擠出、造粒、膜壓設(shè)備，實驗室樣品前處理設(shè)備。

三、實驗室專用設(shè)備

（一）特殊照相和攝影設(shè)備（如水下、高空、高溫、低溫等）；

（二）科研飛機、船舶用關(guān)鍵設(shè)備；

（三）特種數(shù)據(jù)記錄設(shè)備（如大幅面掃描儀、大幅面繪圖儀、磁帶機、光盤機等）；

（四）材料科學專用設(shè)備（如干膠儀、特種坩堝、陶瓷、圖形轉(zhuǎn)換設(shè)備、制版用干板、特種等離子體源、離子源、外延爐、擴散爐、濺射儀、離子刻蝕機，材料實驗機等），可靠性試驗設(shè)備，微電子加工設(shè)備，通信模擬仿真設(shè)備，通信環(huán)境試驗設(shè)備；

（五）小型熔煉設(shè)備（如真空、粉末、電渣等），特殊焊接設(shè)備；

（六）小型染整、紡絲試驗專用設(shè)備；

（七）電生理設(shè)備。

四、計算機工作站，中型、大型計算機

來源：國家稅務(wù)總局